Дробление бизнеса ИП: подход ФНС и позиция судов

Что такое дробление бизнеса

Дробление – разделение одной предпринимательской деятельности между формально самостоятельными отдельными юрлицами или ИП, контроль за которыми осуществляют одни и те же лица для занижения налоговой базы (Закон №176-ФЗ от 12.07.2024).

Почему ФНС усилила контроль за дроблением бизнеса

С 2024 года налоговые органы заметно активизировали выявление схем незаконного дробления. Есть основные причины:

• Принятие Закона №176-ФЗ от 12.07.2024, который впервые закрепил понятие «дробление бизнеса» на уровне федерального законодательства.
• Снижение лимитов для освобождения от уплаты НДС с 2025 года – это могло подтолкнуть бизнес к использованию незаконных схем, что ФНС прекрасно понимает и проводит более тщательные проверки.

8 признаков незаконного дробления бизнеса

Критерии дробления бизнеса ООО или ИП можно найти в письмах ФНС от 9 августа 2024 года № СД-4-7/9113 , от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, от 16.07.2024 №БВ-4-7/8051@:

1. Применение спецрежимов с предельными показателями. Компании искусственно удерживают лимит выручки, чтобы не переходить на ОСНО. При расширении создаются новые юрлица на спецрежиме,  исключительно ради сохранения налоговых льгот.
2. Аналогичные виды деятельности. Все организации имеют совпадающие коды ОКВЭД, работают с теми же поставщиками на идентичных условиях и оказывают услуги по одному прайсу.
3. Общий сайт, адрес или бренд. Компании расположены по одному адресу, продают через один сайт, используют один бренд, имеют расчетные счета в одном банке и сдают отчетность с одного IP-адреса.
4. Формальное осуществление управленческих функций. На руководящих должностях числятся друзья и родственники фактического владельца, который реально управляет всеми компаниями.
5. Организации взаимозависимы. Один человек является учредителем нескольких юрлиц и напрямую влияет на их экономические результаты.
6. Одинаковые вспомогательные службы. Компании нанимают на аутсорс одни и те же бухгалтерские, юридические или охранные организации.
7. Общие поставщики и клиенты. Одна компания является единственным поставщиком другой, либо все юрлица обслуживают общую клиентскую базу по единой ценовой политике.
8. Одна онлайн-касса. Продажи нескольких компаний проводятся через единственную ККТ, зарегистрированную на основное юрлицо – это прямой признак отсутствия самостоятельности.

Что такое взаимозависимость и как она связана с дроблением

Взаимозависимость организаций – один из ключевых признаков дробления бизнеса ООО.  Компании признаются взаимозависимыми, если:

• у них единый управленческий штат;
• они используют одних и тех же контрагентов и поставщиков;
• решения принимает один фактический руководитель, являющийся учредителем всех юрлиц;
• компании финансово, управленчески и организационно зависят друг от друга.

Как дробят выручку через параллельные кассы

Дробление выручки через параллельные кассы – это искусственное распределение доходов через несколько ККТ: часть расчетов проходит через основное юрлицо, часть через мелких ИП. 

Для соблюдения закона каждая компания обязана зарегистрировать онлайн-кассу на себя и проводить свои операции исключительно через нее.

Когда дробление допустимо и законно

Создание дополнительных юрлиц не всегда является дроблением. Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 №15570/12 сформулировало критерии законной реструктуризации:

• организации ведут самостоятельные виды деятельности;
• их деятельность не включена в единый производственный процесс;
• нет направленности на достижение общего экономического результата;
• каждое юрлицо реально хозяйственно и экономически самостоятельно.

Как не попасть под обвинение в дроблении бизнеса: руководство

• Избегайте нецелесообразного создания дополнительных юрлиц. Открытие новых компаний должно быть экономически обоснованно. Целью их создания не должно быть уклонение от уплаты налогов. 

• Правильно создавайте обособленные подразделения. Обособленное подразделение по ст. 55 ГК РФ – это часть организации вне ее места нахождения. Его цель – открыть новую точку продаж, склад, локальное производство, но не уйти от налогов.

• Задокументируйте отчетность, регламенты.  Все созданные организации должны иметь документы, подтверждающие их деловую целесообразность. Например, регламенты взаимодействия между юрлицами, стратегические планы развития, финансовые модели. Документы докажут, что бизнес расширяется, а не дробится.

• Соблюдайте налоговые требования. Сдача прозрачных налоговых и бухгалтерской отчетностей, своевременная уплата законных налогов и взносов избавит бизнес от проблем со стороны налоговиков. 

• Проводите регулярный аудит. Регулярное изучение документации субъектов перед налоговой проверкой снизит риски к минимуму.  

• Применяйте онлайн-кассу. Для соблюдения требований закона 54-ФЗ и правильной фиксации выручки, ИП и ООО обязаны применять онлайн-кассу. Для онлайн-бизнеса подойдет облачная касса. 

Известные дела из судебной практики по дроблению

• Доначисления налогов 

Одно из дел связано с блогером Еленой Блиновской. Предпринимательница передала право продажи своих «марафонов желаний» десятку отдельных юрлиц и нескольким ИП, которые применяли спецрежим. 

При этом все они осуществляли онлайн-продажи через единственный сайт Блиновской и применяли ККТ, адресом места расчетов которых являлся один общий сайт. Все признаки указывали на дробление бизнеса ИП.

На основании проведенных выездных налоговых проверок и анализа банковских выписок всех участников схемы, ФНС доначислила налоги  ИП Блиновской Е.О. в размере свыше 900 млн ₽.

• Выплаты штрафа за превышение лимита 

Еще одним фигурантом дробления бизнеса является блогер Валерия Чекалина (Лерчек). Блогер применяла УСН, хотя ее доходы от фитнес-марафонов превышали предельно допустимый лимит.

ФНС обязала ее выплатить штраф в размере 124 млн ₽ по делу об уклонении от уплаты налогов на сумму 311 млн ₽. 

Что будет, если ФНС признает дробление бизнеса

Популярные вопросы

Можно ли законно разделить бизнес на несколько ООО?

Да, если каждое юрлицо ведет самостоятельную деятельность, имеет собственных сотрудников, клиентов, активы и не зависит от других компаний группы в принятии решений. А цель создания – развитие, а не налоговая оптимизация.

Какой штраф за дробление бизнеса в 2025 году?

Налоговая ответственность 20–40% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). При неуплате свыше 2.7 млн ₽ для ИП или 18.75 млн ₽ для юрлиц за 3 года наступает уголовная ответственность: штраф до 500 000 ₽ или лишение свободы до 6 лет.

Как ФНС доказывает схему дробления бизнеса?

Налоговые органы анализируют банковские выписки всех участников, проверяют совпадение адресов, IP-адресов отчетности, кассовых аппаратов, состав учредителей и сотрудников, условия работы с поставщиками и клиентами.

Чем обособленное подразделение отличается от дробления?

Обособленное подразделение – это часть одного юрлица, действующая от его имени. Дробление – создание формально отдельных компаний с единым реальным управлением. Первое законно, второе – нет.

Может ли одна семья законно владеть несколькими ООО?

Да, но при условии, что компании работают в разных сегментах рынка, имеют самостоятельные команды и реальную экономическую независимость. Если все они фактически управляются одним человеком и обслуживают единую базу клиентов – это признак дробления.

Главное

Дробление бизнеса в целях уклонения от уплаты налогов – серьезное правонарушение, а иногда и уголовное преступление. В зависимости от тяжести содеянного, наказание может варьироваться от выплаты штрафа до лишения свободы. 

Соблюдение требования законодательства и целесообразное создание новых юрлиц позволит предпринимателям расширять бизнес без лишних проблем и внимания со стороны госорганов.