Как оформить чек за продажу сертификата или оплату по подарочному сертификату

В статье разберем, какой чек нужно выдать при продаже подарочного сертификата и как оформить чек при его использовании для оплаты товаров или услуг. Также расскажем, как сформировать чек возврата и возможен ли возврат сертификата без чека.

Клиент покупает подарочный сертификат

Продавец обязан провести продажу подарочной карты (сертификата) через кассу и выдать покупателю чек. Но у такого чека есть особенности.

Подарочный сертификат не считается товаром или услугой по закону. Он лишь подтверждает право его владельца приобрести товары, работы или услуги на определенную сумму. Поэтому номинал сертификата является авансом в счет будущей покупки. Соответственно, продавец выдает чек аванса.

Плательщикам НДС важно правильно указать налоговую ставку – льготная 10/110 или основная 22/122 в зависимости от того, как облагаются продаваемые товары или услуги. Если продавец реализует товары с разными ставками НДС, ко всей сумме предоплаты применяется ставка 22/122. Все потому, что на момент продажи сертификата неизвестно, какие товары или услуги покупатель оплатит сертификатом.

ФНС рекомендует указывать в теге «Признак предмета расчета» значение «Платеж». Так как продажа сертификата – это внесение аванса, а не непосредственная реализация конкретного товара или услуги.

К примеру, продавец-кассир магазина «Электромир» за наличные продал подарочный сертификат номиналом 5 000 ₽. В чеке должны быть теги, обязательные при оформлении предоплаты:

• признак способа расчета – «Аванс»;
• признак предмета расчета – «Платеж»;
• наименование предмета расчета – «Подарочный сертификат на сумму 5 000 ₽». 

Клиент оплатил товар или услугу подарочным сертификатом

В рекомендациях ФНС указано, что при передаче товара покупателю оформляется чек с признаком способа расчета «Полный расчет». В качестве способа оплаты указывается «предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей)». Так как сам сертификат считается предоплатой, в этот момент происходит зачет этой предоплаты.

При этом возможны три ситуации:

• стоимость покупки полностью покрывается номиналом сертификата;
• стоимость покупки превышает номинал сертификата – покупатель доплачивает разницу;
• стоимость покупки меньше номинала сертификата. Тогда остаток либо сгорает, либо сохраняется на сертификате для следующих покупок – в зависимости от правил продавца.

В каждой из этих ситуаций чеки будут оформляться по-разному.

Для фискализации дистанционных продаж подарочных сертификатов удобно использовать облачную кассу. Она автоматически формирует все чеки: при продаже сертификата (авансовый чек), при оплате им товара (чек предоплаты) и чек полного расчета. 

Когда номинала подарочной карты недостаточно для оплаты

При оплате товара подарочной картой ее номинал отражается в чеке как «Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)». Оставшаяся часть стоимости, которую доплачивает покупатель, указывается как «Сумма по чеку электронными».

Например, покупатель в магазине «Электромир» приобрел соковыжималку за 9 999 ₽, в том числе НДС 1 803,10 ₽. Он оплатил товар подарочной картой номиналом 5 000 ₽. Разницу в 4 999 ₽ он доплатил банковской картой.

Показываем, какие реквизиты чека обязательны в данном случае:

• признак предмета расчета – «Товар»;
• наименование предмета расчета – «Соковыжималка Redmond J1402»;
• Сумма расчета, указанного в чеке – 9 999 ₽; 
• Сумма по чеку наличными – 0.00;
• Сумма по чеку электронными – 4 999 ₽;
• Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей) – 5 000 ₽.

Если номинал подарочной карты использован не полностью

В таком чеке формируются два блока «Предмет расчета» (тег 1059) с одинаковым набором реквизитов. 

В нашем примере в каждый блок входят:

• признак предмета расчета;
• наименование предмета расчета;
• цена за единицу с учетом скидок и наценок;
• ставка НДС.

Допустим, покупатель в магазине «Электромир» приобрел робот-пылесос RED evolution RV-R571 за 4 799 ₽, в том числе НДС 865,39 ₽. Оплата произведена подарочным сертификатом номиналом 5 000 ₽. По условиям магазина остаток номинала подарочной карты не возвращается.

Показываем, какие реквизиты чека обязательны в данном случае:

• признак предмета расчета – «Товар»;
• наименование предмета расчета – «Робот-пылесос RED evolution RV-R571»;
• Сумма расчета, указанного в чеке – 4 799 ₽; 
• Сумма по чеку наличными – 0.00;
• Сумма расчета, указанного в чеке – 5 000 ₽;
• Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей) – 5 000 ₽.
  

Если номинал подарочной карты использован не полностью

Предположим, покупатель в магазине «Электромир» приобрел щипцы для волос ROWENTA CF323LF0 за 2 999 ₽, в том числе НДС 540,80 ₽. Клиент оплатил товар подарочным сертификатом номиналом 5 000 ₽. 

По условиям магазина неиспользованный остаток номинала подарочной карты не сгорает и может быть использован при следующей покупке.

Показываем, какие реквизиты чека обязательны в данном случае:

• признак предмета расчета – «Товар»;
• наименование предмета расчета – «Щипцы для волос ROWENTA CF323LF0»;
• Сумма расчета, указанного в чеке – 2 999 ₽; 
• Сумма по чеку наличными – 0.00;
• Сумма расчета, указанного в чеке – 2 999 ₽;
• Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей) – 2 999 ₽.
  

Должен ли продавец вернуть деньги при возврате сертификата

Продавец не вправе отказать клиенту в возврате средств за сертификат, так как сам подарочный сертификат (или карта) не считается товаром. Это аванс за будущие покупки (ст. 487 ГК РФ, ст.23.1 Закона РФ о ЗПП № 2300-1).

Возврат подарочной карты возможен как в случае полного неиспользования, так и при наличии остатка номинала. При этом неважно, действительна ли она или ее срок действия уже истек.

Закон прямо не предусматривает право продавца оставлять себе средства, полученные за подарочную карту. Поэтому отказ от их возврата рассматривается как неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ) и нарушение прав потребителя.

Возврат может оформить как покупатель сертификата, так и тот, кому его подарили. Вернуть сертификат без чека можно – достаточно предъявить сам сертификат или карту.

Главное

• При продаже подарочного сертификата продавец формирует чек на аванс, так как сертификат считается предварительной оплатой будущих покупок, а не товаром.
• При оплате товаров сертификатом используется зачет предоплаты: номинал отражается как «предоплата (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)», а при доплате покупателя отдельно фиксируется дополнительный способ оплаты.
• В зависимости от ситуации (полное покрытие, доплата или превышение номинала) структура чека и набор реквизитов отличаются.
• При остатке номинала правила зависят от условий магазина: он может сгорать или сохраняться для следующих покупок.
• При возврате сертификата продавец обязан вернуть деньги  за сертификат как неиспользованный аванс, при этом чек не требуется – достаточно самого сертификата или карты.