Когда нужна касса при неденежных расчетах

При неденежных расчетах и отсрочке оплаты правила применения ККТ зависят от способа расчета. Разберем, когда нужен чек при отступном, как оформлять чеки при постоплате и в каких случаях касса применяется при других формах расчетов.

Что закон считает «иным встречным предоставлением» и когда за него нужен чек

По закону 54-ФЗ расчетом считается не только передача денег. К нему относится и иное встречное предоставление, когда покупатель оплачивает товар, работу или услугу не деньгами. К таким расчетам могут относиться отступное, мена, бартер и взаимозачет. 

При этом сам факт неденежной передачи не означает, что нужно применять ККТ. К примеру, если в расчете участвуют только организации или ИП и при этом стороны не используют электронное средство платежа, кассу можно не применять (п. 9 ст. 2 закона 54-ФЗ). Поэтому при неденежном расчете сначала нужно обратить внимание на то, кто участвует в сделке. Если хотя бы одна сторона является физлицом, в том числе сотрудником компании, расчет подпадает под правила применения ККТ.

Формировать ли чек при отступном

Отступное (ст. 409 ГК РФ) – это способ погасить обязательство без денег. Вместо оплаты должник передает имущество или ценные бумаги, выполняет работу или оказывает услугу. Обязательство можно прекратить таким способом полностью или частично.

Чек при отступном формирует не тот, кто его передает, а продавец – сторона, которая изначально должна была получить деньги за товар, работу или услугу.

Если отступное передают физлицу, продавец должен сформировать чек на стоимость переданного имущества. Сделать это нужно в момент фактической передачи отступного, а не в момент заключения соглашения: само соглашение обязательство не прекращает, оно прекращается только при фактической передаче имущества.

Пример. ООО «Ромашка» должна физлицу Иванову И.И. 100 000 ₽. По соглашению об отступном вместо выплаты денег компания передает физлицу ноутбук стоимостью 100 000 ₽. В этом случае компания должна оформить кассовый чек на стоимость переданного оборудования. В чеке ноутбук указывают как предмет расчета.

Сложнее ситуации, когда отступным гасится долг между двумя организациями или ИП, однозначного ответа в практике пока нет.

Одна позиция утвержадет: отступное, как и взаимозачет, не сопровождается движением денег через банк, а безналичным расчетом по ГК РФ считается только тот, что проходит через банк (ст. 861 ГК РФ). Формально такой расчет не подпадает ни под наличный, ни под безналичный,  значит, освобождение по п. 9 ст. 2 закона 54-ФЗ, рассчитанное на безналичные переводы, к нему не применяется – тогда кассу нужно использовать независимо от условий договора.

Другая позиция опирается на письма Минфина России от 22.08.2019 № 03-01-15/64589 и № 03-01-15/64591, а также письмо ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571: отступное относится к тем же неденежным формам прекращения обязательств, что и взаимозачет, и кассу применять не нужно, если стороны, организации или ИП, договорились о расчете без использования наличных и без предъявления электронного средства платежа.

Актуального разъяснения ФНС или Минфин пока не выпустили. Безопаснее заранее уточнить трактовку в своей налоговой инспекции.

Нужен ли чек при удержании из зарплаты за товар

Да, при удержании стоимости товара из зарплаты выдача чека обязательна. Если работодатель передает сотруднику товар, а его стоимость затем удерживает из зарплаты, это считается расчетом с физлицом. Поэтому исключение для расчетов между организациями и ИП здесь не применяется.

Чек формируется в момент фактической передачи товара сотруднику. Ждать даты, когда стоимость товара укажут в расчетном листке и удержат из зарплаты, не нужно.

В качестве предмета расчета указывают конкретный товар, который передали сотруднику. Формулировка «удержание из заработной платы» для наименования товара не подходит.

Представим, что работодатель передал сотруднику телевизор стоимостью 50 000 ₽. Сотрудник согласился оплатить его стоимость за счет удержаний из зарплаты. В день передачи телевизора работодатель формирует кассовый чек на 50 000 ₽. В чеке он указывает конкретный предмет расчета «Телевизор», а не «удержание из заработной платы». Дата удержания суммы из зарплаты не влияет на дату формирования чека: расчет уже состоялся при передаче товара сотруднику.

Нужен ли чек при займе для оплаты товара

Если организация или ИП получает заем от другой компании или ИП для оплаты товара, работы или услуги, кассу можно не применять. Главное чтобы деньги передавались не наличными и без электронного средства платежа. Такое исключение установлено п. 9 ст. 2 закона 54-ФЗ.

Если заемщик является физлицом, при передаче ему товара в счет полученного займа нужно сформировать кассовый чек. 

Как пробивать чеки при постоплате и продаже в кредит

Когда товар передается покупателю сразу, а оплату он вносит позже, правило зависит от того, кто покупатель и каким способом придут деньги.

Если покупатель физлицо, продавец оформляет два чека. Первый формируют при передаче товара с признаком способа расчета «Передача в кредит». Второй чек пробивают, когда поступает оплата, с признаком «Оплата кредита» на фактически полученную сумму.

Если покупатель организация или ИП и по договору предусмотрена именно безналичная оплата, чек в момент отгрузки можно не пробивать: эта ситуация подпадает под освобождение по п. 9 ст. 2 закона 54-ФЗ. Такую позицию подтверждает письмо Минфина России от 30.04.2019 № 03-01-15/32095. Чек в этом случае понадобится, когда деньги фактически поступят наличными или с предъявлением электронного средства платежа, например, с использованием банковской картой. Если оплата, как и договаривались, придет обычным переводом на расчетный счет, чек не нужен ни на дату отгрузки, ни на дату оплаты.

Когда в договоре с организацией/ИП способ оплаты не зафиксирован как безналичный или есть риск, что оплата придет наличными или картой, безопаснее пробить чек «Передача в кредит» при отгрузке, чтобы не зависеть от момента расчета с покупателем.

Подробнее о том, какие чеки нужны при продаже в кредит и какие реквизиты должны быть в таком чеке, рассказали в отдельной статье.

Главное

• ККТ применяют не только при оплате деньгами. Отступное, бартер и другие формы встречного предоставления тоже могут считаться расчетом.
• При отступном и удержании стоимости товара из зарплаты важно определить момент расчета – именно он влияет на дату формирования чека.
• При продаже с отсрочкой оплаты чек формируют дважды: при передаче товара и при получении денег по долгу.
• При бартере каждый участник пробивает чек только на свою реализацию. Получение товара от контрагента отдельного чека не требует.
• Для каждой формы неденежного расчета нужно отдельно определить, кто участвует в сделке, что именно передается и когда происходит расчет.

Частые вопросы про неденежные вопросы

Нужен ли чек, если за физлицо заплатила организация?

Нет, если организация перечислила деньги со своего расчетного счета за покупку, которую сделало физлицо, например, оплатила товар для своего сотрудника. Такой платеж не считается встречным предоставлением: организация фактически действует в интересах физлица, а не рассчитывается за собственную покупку. Платеж рассматривается как обычная безналичная оплата от юрлица, и продавец освобожден от применения ККТ по п. 9 ст. 2 закона 54-ФЗ.

Нужен ли чек, если компания рассчитывается с самозанятым товаром?

Да, самозанятый является физлицом, поэтому при неденежном расчете с ним нужно применять ККТ. Однако если вместо денег передается товар, это считается иным встречным предоставлением, и компания обязана выдать кассовый чек.

Нужен ли чек при бартере между двумя ИП?

Да, при бартере между двумя ИП применяют кассу. Бартер относится к расчетам с иным встречным предоставлением, поэтому при передаче товаров, работ или услуг формируют кассовый чек прихода.

Количество и порядок формирования чеков зависит от того, как именно переданы товары, работы или услуги.

• Сначала передаете свои товары, работы или услуги. При передаче – чек с признаком способа расчета «Передача в кредит» и способом оплаты «Постоплатой». После получения встречного предоставления – второй чек с признаком «Оплата кредита» и способом оплаты «Встречным предоставлением».
• Сначала получаете товары, работы или услуги. При получении – чек с признаком «Предоплата» и способом оплаты «Встречным предоставлением». При передаче своих товаров – чек с признаком «Полный расчет» и способом оплаты «Предоплатой».
• Обмениваетесь одновременно. Достаточно одного чека с признаком «Полный расчет» и способом оплаты «Встречным предоставлением».