Разберемся, какие критерии должен соблюдать бизнес, чтобы применять спецрежим по 17-ФЗ. А также выясним, может ли организация одновременно иметь обособленное подразделение и АУСН.
Ограничение по подразделениям на АУСН
Согласно ч.2 статьи 3 закона 17-ФЗ, бизнес не может применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения при наличии у него филиалов или обособленных подразделений.
Филиал — это обособленное подразделение организации, которое расположено по другому адресу, но имеющее то же наименование и осуществляющее те же функции, согласно статье 55 ГК РФ. Подразделение может выполнять лишь некоторые функции организации.
Филиалы и подразделения не являются отдельными самостоятельными юрлицами, это части одной компании.
Что не относится к ограничениям
ИП на АУСН может ли иметь подразделение? Обособленные подразделения могут иметь только юрлица, не индивидуальные предприниматели. Поэтому, если у ИП есть несколько офисов или магазинов, они не будут считаться филиалами.
АУСН и обособленное подразделение не совместимы, но если ИП торгует в розницу и имеет производство, при этом не подпадает под запрещенные виды деятельности, установленные статьей 3 закона 17-ФЗ, он вправе применять данный налоговый режим.
Проверьте бизнес на
соответствие 54-ФЗ Получите бесплатный
чек-лист и узнайте:
Как не попасть на штрафы
Все ли подключено для законной работы
Чтобы получить чек-лист бесплатно, просто оставьте ваш номер телефона
Какие еще ограничения учесть
Бизнесу, применяющему АУСН, необходимо одновременно соответствовать нескольким критериям:
- не применяются иные налоговые спецрежимы;
- ежегодный доход не должен превышать 60 млн₽;
- общая численность работников не более 5 человек;
- зарплата работникам выплачивается только в безналичной форме;
- расчетные счета открыты в уполномоченных банках;
- остаточная стоимость основных средств менее 150 млн ₽;
- соответствие условий, установленных закона 17-ФЗ.
Согласно ч.3 закона об АУСН, не могут применять данную СНО предприниматели, которые:
- зарегистрированы в субъекте РФ, в котором не проводится эксперимент с налоговым режимом;
- являются страховщиками, нотариусами или бюджетными учреждениями;
- продают подакцизные товары;
- проводят азартные игры;
- являются организацией, в которой доля участия других компаний составляет более 25%;
- являются поверенными, комиссионерами, агентами.
Можно ли применять АУСН при наличии нескольких онлайн-магазинов
Да, предприниматели могут иметь несколько сайтов интернет-магазинов и применять АУСН.
Напомним, что онлайн-бизнес чаще всего использует облачную кассу для фискализации оплат. Процедура регистрации такой ККТ в ФНС аналогична, как и при другой СНО. В регистрационном заявлении необходимо корректно указать в поле «адрес места расчетов» все сайты онлайн-магазинов, через которые предприниматель планирует продавать онлайн.
ИП также могут совершать продажи на нескольких розничных точках и применять АУСН. Однако в случае с юрлицом несколько торговых площадок могут быть квалифицированы как обособленные подразделения, при которых применение спецрежима будет запрещено.
В любом случае необходимо соблюдение закона об обособленных подразделениях на АУСН № 17-ФЗ.
Напоминаем, что бизнес на спецрежиме должен осуществлять все расчеты с клиентами через онлайн-кассу, в соответствии с требованиями 54-ФЗ.
Облачная касса для АУСН
Специалисты Бизнес.Ру подберут выгодный тариф, зарегистрируют кассу, подключат ОФД и настроят автоматическую отправку чеков
Главное
Бизнес на АУСН имеет ряд ограничений, за несоблюдение которых он лишится налогового спецрежима. Одно из них — запрет на наличие обособленных подразделений, которое имеет свои исключения.
ИП вправе применять АУСН и одновременно иметь несколько онлайн-магазинов или розничных торговых точек, при этом они не будут считаться филиалами.
Юрлицо может торговать через разные интернет-магазины и сохранить спецрежим, однако ему запрещено иметь несколько торговых точек, тк они могут быть признаны подразделениями.
Все ограничения бизнеса на спецрежиме закреплены в статье 3 закона 17-ФЗ.
