Можно ли перейти на АУСН, работая по агентскому договору

В статье разберем, может ли агент работать на АУСН, кому еще из участников агентского договора можно применять данный спецрежим и что будет, если нарушить требования закона.

Можно ли агенту работать на АУСН

Закон запрещает использовать АУСН бизнесу, который действует в интересах другого лица по посредническим договорам (п. 21 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ). Это касается:

• агентов по агентскому договору;
• комиссионеров по договору комиссии;
• поверенных по договору поручения.

Например, нельзя применять АУСН, если предприниматель по поручению клиента сдает его квартиру в аренду, заключает договоры с арендаторами и принимает оплату, продает товары от имени производителя или оформляет сделки по продаже недвижимости в интересах собственника.

Особенность такой деятельности в том, что посредник получает только свое вознаграждение, а деньги по сделке принадлежат доверителю – принципалу или комитенту. Поэтому агенты на АУСН применять этот спецрежим не могут.

Если предприниматель уже работает на АУСН и затем заключил посреднический договор, он утрачивает право на спецрежим (ч. 6 ст. 4 17-ФЗ). В этом случае необходимо не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем заключения договора, направить в налоговую электронное уведомление об утрате права на АУСН. Одновременно можно подать уведомление о переходе на обычную УСН, чтобы не перейти автоматически на общую систему налогообложения.

Налоговая может выявить нарушение и без уведомления со стороны бизнеса. При АУСН инспекция регулярно анализирует сведения о доходах по банковским операциям и кассе. Вознаграждение посредника видно по назначению платежа. Кроме того, деятельность агентов на АУСН могут проверить в ходе камеральной проверки, запросив договоры и первичные документы. Если выяснится, что бизнес не имел права применять спецрежим, налоги пересчитают с момента утраты такого права.

Можно ли принципалу работать на АУСН

Да, принципал может применять АУСН, если соблюдает остальные условия спецрежима. Запрет действует только для посредников – агентов, комиссионеров и поверенных. Для второй стороны договора – принципала, комитента или доверителя – такого ограничения нет.

На АУСН можно работать, если предприниматель или компания являются:

• принципалом по агентскому договору – привлекает агента для продажи своих товаров или услуг;
• комитентом по договору комиссии – передает товар комиссионеру для продажи;
• доверителем по договору поручения – поручает представителю выполнять необходимые юридические действия.

Главное отличие: посредник оказывает услуги в интересах другого лица, поэтому не может применять АУСН. Если же бизнес сам является заказчиком посреднических услуг, агентский, комиссионный договор или договор поручения не мешает применять этот спецрежим.

Что будет, если заключить посреднический договор на АУСН: разбор кейса

Правило кажется простым: агенты на АУСН работать не могут. Но что будет, если предприниматель уже заключил агентский договор и только потом решил перейти на спецрежим? Разберем эту ситуацию на примере.

Кейс. Акционерное общество заключило с ИП агентский договор. Предприниматель выступает агентом и с 1 января 2026 года планирует перейти на АУСН. У компании возникли вопросы: 

• сможет ли ИП применять новый налоговый режим; 
• какие риски это создаст для сторон;
• нужно ли менять агентский договор.

Решение. Сейчас запрет распространяется только на посредников. Если предприниматель выступает агентом по агентскому договору, применять АУСН он не может (п. 21 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ). При этом для принципалов такого ограничения больше нет.

В этом случае ИП не сможет работать на АУСН. Если предприниматель все же заявит о переходе на спецрежим, налоговая выявит нарушение и лишит его права на применение АУСН. Уведомление об этом инспекция направит в личный кабинет налогоплательщика в течение 10 дней после обнаружения нарушения (ч. 8 ст. 4 17-ФЗ).

После утраты права на спецрежим предприниматель будет применять другой налоговый режим – ОСНО или УСН, если для этого есть основания. Если ИП окажется на ОСНО, он будет обязан платить НДС.

Для акционерного общества, которое выступает принципалом, рисков в этой ситуации нет. Если компания соблюдает остальные условия применения спецрежима, она может продолжать работать на АУСН.

Если стороны хотят сохранить сотрудничество и при этом предпринимателю важно остаться на АУСН, агентский договор можно заменить документом ГПХ, например, договором оказания услуг или подряда (гл. 37 и гл. 39 ГК РФ). Но только при условии, что новый договор соответствует фактическим отношениям сторон и не скрывает посредническую деятельность.

Главное

• Агенты на АУСН работать не могут. Запрет распространяется на предпринимателей и компании, которые выступают посредниками по агентскому договору.
• Принципалы могут применять АУСН на общих основаниях. Сам по себе агентский договор не лишает их права на этот спецрежим.
• Если предприниматель заключил агентский договор уже после перехода на АУСН, он утратит право на применение спецрежима и должен перейти на другой налоговый режим.
• Перед переходом на АУСН стоит проверить все действующие договоры. Если среди них есть посреднические, лучше заранее оценить, не нарушают ли они условия применения спецрежима.
• Если бизнес хочет сохранить право на АУСН, договор должен соответствовать реальным отношениям сторон и не скрывать посредническую деятельность.