Нужен ли чек при взаимозачете

Взаимозачет позволяет сторонам погасить встречные обязательства без фактического перечисления денег. Но такой способ расчетов не всегда требует применения ККТ. Разбираемся, в каких случаях нужно пробивать чек при взаимозачетах, что в нем должно быть указано и как корректно оформить расчет в соответствии с требованиями 54-ФЗ.

Что такое взаимозачет и чем он отличается от зачета аванса

Взаимозачет – это способ зачета встречных однородных обязательств между сторонами без перевода денег (ст. 410 ГК РФ). Например, одна компания должна другой оплатить аренду, а вторая – поставленный товар. Вместо того чтобы перечислять деньги друг другу, стороны проводят зачет встречных требований и погашают долги на соответствующую сумму. При взаимозачете требования можно зачесть полностью или частично.

Не стоит путать взаимозачет с зачетом аванса. При зачете аванса речь идет об одной сделке: покупатель сначала перечисляет деньги, а после получения товара или услуги эта сумма засчитывается в счет оплаты. При взаимозачете есть два разных обязательства между одними и теми же сторонами, а деньги между ними не переводятся.

Нужно ли пробивать чек при взаимозачете между организациями и ИП

При расчетах между организациями и ИП ККТ можно не применять, если используется безналичный расчет без предъявления ЭСП – правило предусмотрено п. 9 ст. 2 54-ФЗ – как мы и указали выше. 

Зачет встречных требований относится к иному встречному предоставлению и формально не является безналичным расчетом. Поэтому возникает вопрос о необходимости применять ККТ при проведении взаимозачета между организациями или ИП.

ФНС ранее разъясняла, что не будет требовать применения ККТ при взаимозачетах между организациями и ИП, поскольку такие операции не предполагают расчетов наличными или с использованием корпоративной банковской карты (см. ГК 2019 № 15 с. 71, 2019 № 16 с. 59).

При этом по вопросу применения ККТ при взаимозачете высказывали разные мнения:

• Минфин в письме № 03-01-15/60284 от 09.08.2019 указал, что при зачете встречных однородных требований ККТ применять не нужно. Но есть оговорка: вывод касается ситуаций, которые были описаны в обращении. Само обращение не опубликовано, поэтому определить, о каких именно случаях идет речь, нельзя.
• ФНС в письме № АС-4-20/16571@ от 21.08.2019 также считает, что чек при взаимозачетах не требуется. По мнению налоговой, взаимозачет, зачет аванса и другие формы встречного предоставления не являются расчетами наличными или с предъявлением электронного средства платежа.
• Московское УФНС заняло противоположную позицию. В письмах № 17-15/147887@ от 13.08.2019 и № 17-26/2/152399@ от 16.08.2019 налоговики указали, что при взаимозачете ККТ применять нужно. Они считают взаимозачет встречным предоставлением, при котором обязательства прекращаются полностью или частично зачетом встречных однородных требований по ст. 410 ГК РФ.

Из-за расхождения в соглашении о зачете или договоре лучше прямо указать, что обязательства прекращаются путем зачета встречных требований, без перечисления денежных средств. Это поможет подтвердить неденежный характер операции при проверке ФНС.

Взаимозачет с самозанятым: нужен ли чек

После зачета встречных требований самозанятый должен сформировать чек в приложении «Мой налог». Стоимость оказанных работ или услуг признается его доходом, даже если стороны не переводили деньги, а закрыли обязательства взаимозачетом. С этой суммы самозанятый рассчитывает НПД.

Допустим, компания должна самозанятому 30 000 ₽ за услуги, а самозанятый организации – 30 000 ₽ за аренду автомобиля. После выполнения работ стороны проводят взаимозачет без перевода денег. Самозанятый формирует чек на 30 000 ₽ в «Мой налог» и рассчитывает НПД с этой суммы. Для оформления операции стороны также составляют документы, подтверждающие обязательства друг перед другом. После оказания услуг самозанятый передает компании акт, а затем стороны оформляют акт взаимозачета встречных требований.

Если самозанятый не сформирует чек, у компании возникают налоговые риски. К примеру, заказчику может потребоваться уплатить НДФЛ и страховые взносы как при работе с физлицом без статуса самозанятого.

Как оформить чек при взаимозачете, если он все же нужен

Порядок оформления кассового чека при взаимозачете зависит от того, с кем проводится расчет.

Взаимозачет с самозанятым

Самозанятый формирует чек на полученную или зачтенную сумму в приложении «Мой налог». В качестве получателя указывает «Юридическому лицу или ИП», а в описании – назначение платежа, например: «Аванс за услуги по договору №…».

Взаимозачет с физлицом

• При авансовом платеже указывают соответствующий признак способа расчета «Аванс» или «Предоплата» (частичная или 100%).
• При полном расчете в чеке указывают признак способа расчета «Полный расчет».
• Признак предмета расчета – «Товар» (код 1), «Работа» (код 3) или «Услуга» (код 4).
• Для полного расчета сумма наличными и безналичными указывается как 0, а стоимость товара, работы или услуги отражается как сумма по чеку встречным предоставлением.

Подробнее о том, чем отличаются признаки способа расчета и когда использовать каждый из них, рассказали в статье >

Штраф за неприменение кассы в спорных случаях

Если налоговый орган посчитает, что в конкретной ситуации все же следовало применить кассу и выдать чек, возможен штраф по ст. 14.5 КоАП. Для должностных лиц и ИП он составляет от 1/4 до 1/2 суммы расчета, но не менее 10 000 ₽. Для организаций – не менее 30 000 ₽.

Чтобы не попасть на штраф, стоит оформить акт сверки взаиморасчетов и соглашение о зачете. В документах важно зафиксировать, что стороны прекращают обязательства именно путем зачета встречных требований, а не денежным расчетом.

Главное

• Взаимозачет не предполагает перевода денег: стороны закрывают взаимные долги зачетом встречных требований. Поэтому при расчетах между организациями и ИП кассу обычно не применяют.
• Окончательной позиции, нужно ли применять ККТ и выдавать чек при взаимозачете, нет. Поэтому неденежный характер операции лучше подтвердить соглашением о зачете и актом сверки.
• При взаимозачете с самозанятым правило другое: он сам формирует чек в «Мой налог» на сумму своего дохода и рассчитывает с нее НПД.
• Если чек все же нужен, важно правильно указать признак способа расчета, предмет расчета и сумму встречного предоставления.
• Акт сверки не обязателен, но помогает подтвердить суммы задолженности и условия взаимозачета при проверке налоговой.

Частые вопросы про чек при взаимозачете

Нужен ли акт сверки при проведении взаимозачета?
Закон не требует обязательного составления акта сверки для проведения взаимозачета. Но его лучше оформить: документ подтверждает суммы задолженности и помогает обосновать взаимозачет при проверке. Подписанный обеими сторонами акт сверки упрощает подтверждение расчетов перед налоговой или судом. 

Что делать, если контрагент требует чек, а вы считаете, что он не обязателен?
Проверьте, относится ли ваша операция к расчетам, при которых нужно применять кассу. Если чек при взаимозачетах не обязателен, можно подтвердить неденежный характер операции другим документом – например, договором, соглашением о зачете и актом сверки.

Можно ли провести взаимозачет с физлицом, а не с организацией?
Да, законом это не запрещено. Если в операции участвует физлицо и возникает обязанность применять ККТ, нужно оформить кассовый чек при взаимозачетах.

Облагается ли взаимозачет НДС так же, как обычная сделка?
Да. При взаимозачете НДС рассчитывают по тем же правилам, что и при обычном расчете. Сам зачет не отменяет обязанность начислить налог. Сумму НДС определяют по операции, в счет которой проводят зачет встречных требований.