Нужен ли кассовый чек при продаже земельного участка

Чек при продаже земельного участка нужно выдавать не всегда. Все зависит от того, связана ли сделка с предпринимательской деятельностью и подпадает ли она под требования 54-ФЗ. Разберем, в каких случаях ИП обязан применять кассу и оформлять кассовый чек.

Нужно ли применять ККТ при продаже земельного участка

В 54-ФЗ указано, что организации и ИП обязаны применять кассу при расчетах за товары, работы и услуги (кроме случаев-исключений из п. 1 ст. 1.2). Однако в законе не сказано, что именно считать товаром. По Гражданскому кодексу товаром при купле-продаже могут быть любые вещи. Земельный участок считается недвижимым имуществом, и в некотором роде «товаром» тоже. (п. 1 ст. 130 ГК РФ). 

ИП обязан применять онлайн-кассу и выдавать чек при продаже земли в двух случаях (Письмо Минфина РФ от 20.06.2022 N 30-01-15/58231):

1. Земля была куплена для предпринимательства, к примеру, для перепродажи или сдачи в аренду.
2. При регистрации ИП указал вид деятельности, связанный с продажей земельных участков.

Если доход от продажи получен в рамках предпринимательской деятельности, его необходимо оформить по правилам 54-ФЗ и выдать покупателю кассовый чек. Например, ККТ потребуется, если земельный участок приобретался для перепродажи или сдачи в аренду.  

В остальных случаях необходимо оценивать обстоятельства приобретения, использования участка и связь его продажи с предпринимательской деятельностью. 

Когда можно провести продажу земельного участка без применения ККТ

Не во всех случаях ИП обязан применять ККТ при продаже земли. Рассмотрим такие ситуации.

ИП продает участок как физлицо 

Если земельный участок находился в личной собственности, не использовался в бизнесе и не покупался для перепродажи или сдачи в аренду, ИП может продать его как физлицо без применения ККТ.

Однако значение имеет не только факт продажи, но и то, как использовался участок. 

Если земля покупалась для перепродажи, сдачи в аренду или другой предпринимательской деятельности либо деятельность ИП связана с продажей земельных участков, ФНС может выявить обязанность применения ККТ при наличии указанных обстоятельств. В этом случае ИП обязан применить кассу и выдать чек за продажу земельного участка. 

При безналичном расчете между ИП и юрлицом либо двумя ИП

Если деньги переводят с расчетного счета одного ИП на расчетный счет другого ИП либо счет юрлица без использования электронного средства платежа, применять кассу не нужно (п. 9 ст. 2 54-ФЗ).

Сколько чеков выдавать при продаже земельного участка

Количество чеков зависит от того, как покупатель оплачивает земельный участок.

Если покупатель вносит аванс или предоплату до окончательного расчета, порядок формирования чеков зависит от характера платежа. ККТ применяется при получении аванса (предоплаты), а при последующем окончательном расчете ранее внесенная сумма учитывается в чеке в порядке, установленном 54-ФЗ. 

Если покупатель сразу оплачивает всю стоимость участка в рамках одного расчета, достаточно оформить один чек. Чтобы избежать споров, порядок расчетов лучше заранее закрепить в договоре или оферте.

Кассовый чек формируется при осуществлении каждого расчета и в сроки, предусмотренные 54-ФЗ. Если оплата производится единовременно, формируется соответствующий чек. При получении аванса или предоплаты применяются специальные правила для таких расчетов.

Главное

• Если участок использовался в бизнесе или был куплен для коммерческих целей, ИП обязан подключить онлайн-кассу и выдать чек. Например, когда земля предназначалась для перепродажи, сдачи в аренду или другого использования в предпринимательской деятельности.
• При продаже личного имущества касса обычно не требуется. Если земельный участок не использовался в бизнесе и продается как имущество физлица, оформлять кассовый чек не нужно.
• Количество чеков зависит от порядка оплаты. При единовременном расчете оформляют один чек, а при пред
• оплате – два чека.