Налоговая служба опубликовала правила формирования кассовых документов в связи с вступлением в силу 425-ФЗ от 28.11.2025.
С 1 января 2026 года в России повышается ставка НДС — с 20% до 22%. Из-за этого меняются правила отражения отдельных операций в чеках, в том числе возвратов, корректировок и расчетов с авансами.
Разъяснения обязательны для всех пользователей онлайн-касс.
Возврат товаров, реализованных до 2026 года
При возврате товара, проданного до 1 января 2026 года со ставкой 20%, в чеке следует:
- указать признак расчета «Возврат прихода»;
- применить ставку НДС 20%.
ФНС подчеркивает, при возврате всегда используется ставка, указанная в первоначальном чеке, несмотря на изменения.
О том, как налоговая реформа повлияет на владельцев касс — рассказали в статье
Исправление ошибок в чеках прошлых периодов
При коррекции ошибок в чеке за 2025 год следует учитывать, был ли принят кассовый документ налоговой.
Если некорректный чек зафиксирован ФНС:
- сначала формируется чек коррекции на обратную операцию с ошибочными реквизитами;
- затем чек коррекции с правильными данными;
- в обоих документах указывается ставка НДС 20% (20/120).
Если чек не был принят ФНС:
- оформляется один чек с корректными реквизитами;
- применяется ставка НДС 20% (20/120).
В обоих случаях ставка налога определяется датой исходного расчета, а не с момента исправления ошибки.
Доверьте онлайн-чеки Бизнес.Ру! Автоматически обновим ПО облачной кассы, сменим реквизиты НДС в чеке и предоставим персонального менеджера для консультаций
Авансы, полученные до отгрузки товара
Если предоплата получена до 1 января 2026 года, а отгрузка осуществляется уже после этой даты, действуют следующие правила:
- при получении аванса до 2026 года в чеке указывается признак способа расчета «Предоплата» или «Предоплата 100%» со ставкой 20/120;
- если часть аванса поступает в 2026 году до момента отгрузки, для этой суммы применяется НДС 22/122;
- при отгрузке товара в 2026 году оформляется чек с признаком «Полный расчет» и ставкой НДС 22%.
Важно! Если покупатель не доплачивает разницу, возникшую из-за повышения НДС, считается, что цена уже включает налог. В этом случае НДС рассчитывается по формуле 22/122.
Отгрузка в 2025 году, оплата в 2026 году
При продаже товаров в кредит ставка НДС определяется датой передачи товара покупателю.
Если товар отгружен до 1 января 2026 года, оформляется чек на предмет расчета без оплаты с НДС 20%.
Когда покупатель оплачивает товар в 2026 году или позже, формируется чек оплаты кредита, также со ставкой 20%.
Изменение НДС на момент оплаты в этом случае не применяется.
Знаем все про онлайн-чеки Проконсультируем по 54-ФЗ и расскажем, как правильно оформить чеки
Основные выводы
- ставка НДС в кассовом чеке зависит от даты первоначальной операции;
- при возвратах, корректировках и авансовых платежах используется ставка, действовавшая на момент первоначального расчета;
- все новые операции, совершенные с 1 января 2026 года, отражаются в чеках с НДС 22%.
ФНС рекомендует заранее проверить настройки онлайн-кассы, чтобы избежать ошибок в переходный период и санкций от налоговой.
