Виды агентов и кому из них нужна касса

В статье разберем, какими бывают агенты и в каких случаях для них обязательна онлайн-касса.

Кто такие агенты

Агент — лицо, которое действует в интересах заказчика. Между сторонами заключается агентский договор по п. 1 ст. 1005 ГК РФ. 

Наименования участников в договоре могут быть разными: агент, принципал, исполнитель, заказчик. Налоговая смотрит на то, кто принимает денежные средства и за какие действия. За оказание услуг по агентской схеме исполнитель получает вознаграждение.

Агент может действовать:

• от своего имени;
• от имени принципала.

В обоих случаях он работает за счет принципала. Такие отношения применяют, когда ИП привлекает агента-посредника для приема платежей, продаж через площадку или работы с клиентами.

Отличия агентского договора от договоров других типов

Агентский договор — универсальный. По ст. 1005 ГК РФ исполнитель может действовать как от своего имени, так и от имени принципала. Разрешены юридические и иные действия, если они указаны в договоре.

Комиссионер всегда действует от своего имени и только со сделками (ст. 990 ГК РФ), поверенный — от имени доверителя и выполняет лишь юридические действия (ст. 971 ГК РФ). 

Из-за разных видов агентских договоров возникают вопросы, кто обязан использовать кассу и формировать чеки.

Кто такой платежный агент

Деятельность платежного агента регулируется законом № 103-ФЗ. Он не продает товар или услугу. Исполнитель принимает оплату и перечисляет ее получателю, оставляя себе вознаграждение. В эту категорию входят разные виды платежных агентов, в том числе прием платежей за услуги связи, ЖКХ, интернет-сервисы.

Как работать платежному агенту с кассой

Платежный агент обязан применять онлайн-кассу при приеме средств от физлиц (п. 1 ст. 1.2 54-ФЗ). Он формирует чеки по агентской схеме. Они должны содержать следующие реквизиты:

• признак агента;
• данные поставщика услуги;
• сумму платежа;
• агентское вознаграждение, если оно удерживается.

Порядок отражения вознаграждения ФНС разъяснила в письме от 21.06.2021 № АБ-4-20/8667@.

Деятельность такого агента чаще связана с онлайн-продажами. Для корректной работы следует подключить облачную онлайн-кассу. 

Разбор правил применения кассы по агентскому договору в статье — Кто должен применять кассу по агентскому договору

Кто такой комиссионер

Комиссионер продает товары или услуги от своего имени, но за счет комитента. Для покупателя продавцом считается комиссионер. Даже если товар ему не принадлежит.

Такую модель часто используют маркетплейсы и торговые площадки.

Как работать комиссионеру и поверенному на кассе

Комиссионер обязан применять онлайн-кассу и формировать чек при приеме платежей по агентской схеме. Даже если деньги затем перечисляют комитенту.

В чеке указывают:

• признак агента;
• данные комитента;
• стоимость товара или услуги. 

Ставка и сумма НДС зависят от налогового режима комитента. Если он на общей системе, НДС отражают в чеке, даже если комиссионер на УСН. Правило отражено в письме от 19.12.2017 № 03-01-15/84982.

При расчетах комиссионера с комитентом-физлицом ККТ не требуется. Поверенный действует от имени доверителя. При приеме оплаты по агентской схеме доверитель должен использовать кассу. Если деньги получает поверенный, ККТ применяет он.

Кто такой банковский агент

Банковский платежный агент — посредник кредитной организации, который выполняет отдельные банковские операции по договору с банком. Его деятельность регулируется законом о банках и банковской деятельности.

К таким операциям относятся: прием платежей, переводы денежных средств, выдача и прием наличных.

Нужна ли касса банковским агентам

Если банковский агент принимает деньги в рамках банковской операции, касса не применяется. Такие расчеты не подпадают под 54-ФЗ. 

Обязанность в работе с ККТ возникает, если тот же агент параллельно принимает оплату за товары или услуги, не связанные с банковскими операциями.

Прочие агенты

Если посредник не подпадает под специальные категории, но работает по агентской схеме принципала — в параметрах ККТ указывают признак «агент». В кассовых чеках отражают этот признак, а также ИНН и наименование принципала — организации, ИП или физлица, с которым заключен агентский договор.

Если агент не участвует в расчетах, касса ему не требуется. Это правило важно учитывать, чтобы правильно выбрать модель работы и корректно заключить договор.

Главное

1. Агент — это посредник, который получает вознаграждение за совершенные действия.
2. Кассу использует тот, кто принимает деньги от физлица.
3. При продажах обязательны чеки по агентской схеме и корректные реквизиты.
4. Правильная схема заранее показывает, кому подходит агентская модель и кто использует кассу законно.