Если ИП организует подбор и ввоз автомобиля для физлица, возможны несколько ситуаций:
- ИП сам оказывает услугу подбора или ввоза автомобиля
Например, предприниматель оказывает клиенту услуги по подбору автомобиля, консультации и организации его доставки. При этом стоимость самого автомобиля и таможенные платежи клиент оплачивает непосредственно продавцу, перевозчику или другим исполнителям.
В этом случае ИП формирует кассовый чек только на стоимость собственных услуг. Агентские реквизиты в нем не указываются, поскольку предприниматель не принимает деньги за товары или услуги третьих лиц.
- ИП получает деньги от клиента на оплату автомобиля, доставки и иные услуги третьих лиц
Если клиент перечисляет деньги ИП, а предприниматель затем передает их продавцу автомобиля, перевозчику, таможенному представителю или другому исполнителю, то по этим позициям ИП действует как агент.
Он должен сформировать чек с агентскими признаками, предусмотренными статьей 4.7 закона 54-ФЗ.
В документе должны быть указаны:
- признак агента (ИП);
- данные поставщика – принципала;
- ИНН поставщика – принципала (тег 1226).
Благодаря наличию этих данных в чеке налоговая сможет разделить доходы агента-ИП от доходов принципала и правильно начислить налоги.
- ИП одновременно оказывает свои услуги и получает оплату за услуги третьих лиц
Например, клиент платит ИП:
- 100 000 ₽ за подбор и организацию ввоза автомобиля – собственная услуга ИП;
- 3 000 000 ₽ за автомобиль – деньги для продавца;
- 200 000 ₽ за доставку – деньги для перевозчика.
В таком случае возможны несколько сценариев:
- Если оплата за все проводится разными платежом. В таком случае на каждый платеж – отдельный кассовый чек:
- за прием оплаты за услуги, оказанные самим ИП, без агентских признаков;
- за автомашину, с агентскими признаками;
- за доставку, тоже с агентскими признаками.
- Если все расчеты происходят одновременно, собственные услуги ИП и агентские позиции можно включить в один кассовый чек, но для агентских позиций должны быть указаны соответствующие признаки и данные поставщика.
- ИП выступает агентом принципала-иностранной компании
Если ИП действует как агент иностранного продавца и принимает от клиента деньги за автомобиль или услуги иностранного принципала, также используется агентская схема формирования чека.
Если иностранный поставщик не состоит на учете в российских налоговых органах и у него нет российского ИНН, для соответствующего реквизита применяется значение 000000000000 согласно разъяснениям Минфина.
Таким образом, главный принцип можно сформулировать так: ИП пробивает чек на весь расчет, который он принимает от физлица, но в самом чеке разделяет собственные услуги и агентские позиции. За собственные услуги ИП отвечает как исполнитель, а по агентским позициям указывает поставщика и его ИНН, чтобы сумма не была ошибочно отнесена к его собственной выручке. Требования к составу кассового чека установлены ст. 4.7 закона № 54-ФЗ.
