Важно различать две ситуации: продажу в кредит через банк и «кредит» от самого продавца.
В контексте закона № 54-ФЗ кредитом считается, когда товар или услугу передают покупателю сейчас, а оплату он вносит позже – одним платежом или частями. По сути речь идет о долге покупателя перед продавцом. Термин «кредит» здесь используется формально – фактически это отгрузка с отсрочкой платежа.
Если покупатель берет банковский кредит, ситуация для продавца выглядит иначе. Договор заключается между банком и клиентом, а продавец получает деньги от банка после подтверждения сделки.
Налоговая служба разъяснила это в письме от 28.10.2020 № АБ-4-20/17640@. Когда банк подтверждает перевод средств и товар передан покупателю, продавец должен сформировать чек с признаком расчета «приход» и признаком способа расчета «полный расчет».
Для онлайн-кассы это обычная безналичная оплата. Разница только в том, что деньги перечисляет банк, а не сам покупатель.
Если предусмотрен первоначальный взнос, сумму в чеке делят:
- часть – наличными или картой от покупателя;
- часть – безналично за счет банковского кредита.
При этом признак способа расчета все равно указывают «полный расчет».
Другая ситуация – когда рассрочку предоставляет сам продавец. Именно ее закон № 54-ФЗ называет «передачей в кредит» и последующей «оплатой кредита». Фактически это продажа с отсрочкой или рассрочкой платежа.
Пример для онлайн-продаж
Предположим, онлайн-курс продается за 30 000 ₽ с внутренней рассрочкой на три месяца.
В день, когда клиент получает доступ к курсу и обязательство со стороны продавца считается выполненным, формируется чек с признаком «передача в кредит» на всю сумму – 30 000 ₽. Это фиксирует задолженность ученика перед продавцом.
Когда клиент оплачивает первый платеж 10 000 ₽, пробивается чек «оплата кредита» на эту сумму.
Второй и третий платежи также оформляются отдельными чеками «оплата кредита», пока долг не будет погашен полностью.
Именно такие ситуации налоговая служба рассматривает как кредит в понимании закона № 54-ФЗ. Здесь меняется порядок расчетов: товар или услуга передаются сразу, а деньги поступают частями. Такой порядок описан в разъяснениях ФНС, в частности в письмах от 28.10.2020 № АБ-4-20/17640@ и от 22.09.2023 № АБ-4-20/12199@.
